股票让渡，按照《停业税改征试点实施法子》（财税〔2016〕36 号附件 1）“发卖办事、无形资产、不动产正文”：“一、发卖办事（五）金融办事 4。 金融商品让渡。金融商品让渡，是指让渡外汇、有价证券、非货色期货和其他金融商品所有权的营业勾当。其他金融商品让渡包罗基金、信任、理财富物等各类资产办理产物和各类金融衍生品的让渡” ，属于 “发卖办事 —— 金融办事 —— 金融商品让渡”。按照《停业税改征试点相关事项的》（财税〔2016〕36号附件2）第一条第（三）项第3目，金融商品让渡，按照卖出价扣除买入价后的余额为发卖额。让渡金融商品呈现的正负差，按盈亏相抵后的余额为发卖额。若相抵后呈现负差，可结转下一纳税期取下期让渡金融商品发卖额相抵，但岁暮时仍呈现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价，能够选择按照加权平均法或者挪动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变动。金融商品让渡，不得开具公用。”金融商品的买入价，能够选择按照加权平均法或者挪动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变动。除出格说明外，按照第五条，单元将其持有的限售股正在解禁畅通后对外让渡的，按照以下确定买入价：（1）上市公司实施股权分置时，正在股票复牌之前构成的原非畅通股股份，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司完成股权分置后股票复牌首日的开盘价为买入价。（2）公司初次公开辟行股票并上市构成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票初次公开辟行（IPO）的刊行价为买入价。（3）因上市公司实施严沉资产沉组构成的限售股，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司因严沉资产沉组股票停牌前一买卖日的收盘价为买入价。（4）上市公司因实施严沉资产沉组构成的限售股，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，因严沉资产沉组停牌的，按照《国度税务总局关于营改增试点若干征管问题的通知布告》（国度税务总局通知布告2016年第53号）第五条第（三）项简直定买入价；正在严沉资产沉组前曾经暂停上市的，以上市公司完成资产沉组后股票恢复上市首日的开盘价为买入价。（第四条）（5）纳税人让渡因同时实施股权分置和严沉资产沉组而初次公开辟行股票并上市构成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价，按照“金融商品让渡”缴纳。（6）》（2016年第53号）第五条确定的买入价，低于该单元取得限售股的现实成本价的，以现实成本价为买入价计较缴纳。（国度税务总局通知布告2020年第9号）例1：某一般纳税人企业，2022年3月购入甲股票20万股200万元，每股市价8元；同年9月购入甲股票10万股100万元，每股市价10元。2023 年2月让渡甲股票10万股，每股市价9元。2023年6月让渡甲股票20万股，每股市价15元。计较该企业让渡甲股票应缴纳的。按照《停业税改征试点实施法子》（财税〔2016〕36号附件1）第四十五条第三项，纳税人处置金融商品让渡的，纳税权利发生时间为金融商品所有权转移的当天。金融商品让渡，不得开具公用。例2：某一般纳税人企业，让渡金融商品取得含税收入3000元，买入价2000元（含税），发生买卖费500元，无其他结转。该企业买入金融资产不克不及取得公用进行抵扣，但让渡时答应扣除买价差额纳税。买卖费不抵减金融商品让渡收入。开具：不得开具公用，应全额开具通俗：品名*金融办事*金融商品让渡，不含税金额2830。19元，税额169。81元，价税合计3000元，买方让渡时差额扣除。按照财会〔2016〕22号，法人股东该当正在“应交税费”科面前目今设置“让渡金融商品应交”，期末贷方余额应正在资产欠债表中的“应交税费”项目列示。金融商品让渡按以盈亏相抵后的余额做为发卖额的账务处置。金融商品现实让渡月末，如发生让渡收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——让渡金融商品应交”科目；如发生让渡丧失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——让渡金融商品应交”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳时，应借记“应交税费——让渡金融商品应交”科目，贷记“银行存款”科目。岁暮，本科目若有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——让渡金融商品应交”科目。例3：A企业系一般纳税人，按月申报缴纳。2020年5月买入股票做为买卖性金融资产，买入价为30万元，2020年12月卖出，卖出价为35万元，未开具。该笔营业的税收处置：买卖性金融资产的买卖费用0。1万元，税法上应做为买卖性金融资产的计税成本，不影响应纳税所得额。该笔营业的税收处置：因为买卖性金融资产的计税根本和账面价值分歧，导致存正在措置损益分歧，需要调整。
按照《国度税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第，企业让渡股权收入，应于让渡和谈生效、且完成股权变动手续时，确认收入的实现。按照《国度税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第，让渡股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权让渡所得。企业正在计较股权让渡所得时，不得扣除被投资企业未分派利润等股东留存收益中按该项股权所可能分派的金额。按照《国度税务总局关于企业取得财富让渡等所得企业所得税处置问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2010年第19号)：“企业取得财富(包罗各类资产、股权、债务等)让渡收入、债权沉组收入、接管捐赠收入、无法偿付的对付款收入等，非论是以货泉形式、还货泉形式表现，除还有外，均应一次性计入确认收入的年度计较缴纳企业所得税。”按照《财务部 国度税务总局关于企业沉组营业企业所得税处置若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)：四、……(三)企业股权收购、资产收购沉组买卖，相关买卖应按以下处置：1。被收购方应确认股权、资产让渡所得或丧失。2。收购方取得股权或资产的计税根本应以公允价值为根本确定。3。被收购企业的相关所得税事项准绳上连结不变。按照《国度税务总局关于企业所得税审定征收相关问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2012年第27号)：“二、依法按审定应税所得率体例审定征收企业所得税的企业，应全额计入应税收入额，按照从营项目(营业)确定合用的应税所得率计较纳税；若从营项目(营业)发生变化，应正在昔时汇算清缴时，按照变化后的从营项目(营业)从头确定合用的应税所得率计较纳税。按照《财务部 国度税务总局 证监会关于沪港股票市场买卖互联互通机制试点相关税收政策的通知》(财税〔2014〕81号)：一、关于内地投资者通过沪港通投资结合买卖所无限公司(以下简称联交所)上市股票的所得税问题……(二)内地企业投资者通过沪港通投资联交所上市股票的让渡差价所得税。对内地企业投资者通过沪港通投资联交所上市股票取得的让渡差价所得，计入其收入总额，依法征收企业所得税。企业让渡上市公司限售股问题参照《国度税务总局关于企业让渡上市公司限售股相关所得税问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2011年第39号)的进行处置。依法院判决、裁定等缘由，通过证券登记结算公司，企业将其代持的小我限售股间接变动到现实所有人名下的，不视同让渡限售股。企业持有的限售股正在解禁前已签定和谈让渡给受让方，但未变动股权登记、仍由企业持有的，企业现实减持该限售股取得的收入，按照本条第一项纳税后，其余额转付给受让方的，受让方不再纳税。按照《国度税务总局关于明白二手车经销等若干征管问题的通知布告》（国度税务总局通知布告2020年第9号 ）第四条，单元将其持有的限售股正在解禁畅通后对外让渡，按照《国度税务总局关于营改增试点若干征管问题的通知布告》〔2016年第53号）第五条确定的买入价，低于该单元取得限售股的现实成本价的，以现实成本价为买入价计较缴纳。按照《财务部 国度税务总局关于企业沉组营业企业所得税处置若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)以及《财务部 国度税务总局关于推进企业沉组相关企业所得税处置问题的通知》(财税〔2014〕109号)：六、……(二)股权收购，收购企业采办的股权不低于被收购企业全数股权的50%，且收购企业正在该股权收购发生时的股权领取金额不低于其买卖领取总额的85%，能够选择按以下处置：1。被收购企业的股东取得收购企业股权的计税根本，以被收购股权的原有计税根本确定。2。收购企业取得被收购企业股权的计税根本，以被收购股权的原有计税根本确定。3。收购企业、被收购企业的原有各项资产和欠债的计税根本和其他相关所得税事项连结不变。按照《财务部 国度税务总局关于推进企业沉组相关企业所得税处置问题的通知》(财税〔2014〕109号)：三、关于股权、资产划转 对100%间接节制的居平易近企业之间，以及受统一或不异多家居平易近企业100%间接节制的居平易近企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理贸易目标、不以削减、免去或者推迟缴纳税款为次要目标，股权或资产划转后持续12个月内不改变被划转股权或资产本来本色性运营勾当，且划出方企业和划入方企业均未正在会计上确认损益的，能够选择按以下进行特殊性税务处置：1、划出方企业和划入方企业均不确认所得。2、以被划转股权或资产的原账面净值确定。3、划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计较折旧扣除。四、本通知自2014年1月1日起施行。本通知发布前尚未处置的企业沉组，合适本通知的可按本通知施行。具体参照《国度税务总局关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2015年第40号)进行处置。按照《财务部 国度税务总局关于非货泉性资产投资企业所得税政策问题的通知》(财税〔2014〕116号)：“一、居平易近企业(以下简称企业)以非货泉性资产对外投资确认的非货泉性资产让渡所得，可正在不跨越5年刻日内，分期平均计入响应年度的应纳税所得额，按计较缴纳企业所得税。具体参照《国度税务总局关于非货泉性资产投资企业所得税相关征管问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2015年第33号)的进行处置。按照《中华人平易近国企业所得税法》第三十七条：对非居平易近企业取得本法第第三款的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以领取报酬扣缴权利人。税款由扣缴权利人正在每次领取或者到期应领取时，从领取或者到期应领取的款子中扣缴。按照《国度税务总局关于非居平易近企业所得税源泉扣缴相关问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2017年第37号)：“三、企业所得税法第十九条第二项的让渡财富所得包含让渡股权等权益性投资资产(以下称“股权”)所得。股权让渡收入减除股权净值后的余额为股权让渡所得应纳税所得额。股权净值是指取得该股权的计税根本。股权的计税根本是股权让渡人投资入股时向中国居平易近企业现实领取的出资成本，或采办该项股权时向该股权的原让渡人现实领取的股权受让成本。股权正在持有期间发生减值或者增值，按照国务院财务、税务从管部分能够确认损益的，股权净值应进行响应调整。企业正在计较股权让渡所得时，不得扣除被投资企业未分派利润等股东留存收益中按该项股权所可能分派的金额。多次投资或收购的同项股权被部门让渡的，从该项股权全数成本中按照让渡比例计较确定被让渡股权对应的成本。财富让渡收入或财富净值以人平易近币以外的货泉计价的，分扣缴权利人扣缴税款、纳税人自行申报缴纳税款和从管税务机关责令期限缴纳税款三种景象，先将以平易近币计价项目金额比照本通知布告第四条折合平易近币金额；再按企业所得税法第十九条第二项及相关计较非居平易近企业财富让渡所得应纳税所得额。财富净值或财富让渡收入的计价货泉按照取得或让渡财富时现实领取或收取的计价币种确定。原计价币种遏制畅通并启用新币种的，按照新旧货泉市场转换比例转换为新币种后进行计较。扣缴权利人该当自扣缴权利发生之日起7日内向扣缴权利人所正在地从管税务机关申报息争缴代扣税款。扣缴权利人发生到期应领取而未领取景象，应按照《国度税务总局关于非居平易近企业所得税办理若干问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2011年第24号)第一条进行税务处置。非居平易近企业采纳分期收款体例取得应源泉扣缴所得税的统一项让渡财富所得的，其分期收取的款子可先视为收回以前投资财富的成本，待成本全数收回后，再计较并扣缴应扣税款。”按照《财务部 国度税务总局关于企业沉组营业企业所得税处置若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)：七、企业发生涉及中国境内取境外之间(包罗港澳台地域)的股权和资产收采办卖，除应合适本通知第五条的前提外，还应同时合适下列前提，才可选择合用特殊性税务处置：(一)非居平易近企业向其100%间接控股的另一非居平易近企业让渡其具有的居平易近企业股权，没有因而形成当前该项股权让渡所得预提税承担变化，且让渡方非居平易近企业向从管税务机关书面许诺正在3年(含3年)内不让渡其具有受让方非居平易近企业的股权；(二)非居平易近企业向取其具有100%间接控股关系的居平易近企业让渡其具有的另一居平易近企业股权。按照《国度税务总局关于非居平易近企业股权让渡合用特殊性税务处置相关问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2013年第72号)：“二、非居平易近企业股权让渡选择特殊性税务处置的，应于股权让渡合同或和谈生效且完成工商变动登记手续30日内进行存案。属于《通知》第七条第(一)项景象的，由让渡标的目的被让渡企业所正在地所得税从管税务机关存案；属于《通知》第七条第(二)项景象的，由受让标的目的其所正在地所得税从管税务机关存案。按照《财务部 国度税务总局 证监会关于QFII和RQFII取得中国境内的股票等权益性投资资产让渡所得暂免征收企业所得税问题的通知》(财税〔2014〕79号)：“经国务院核准，从2014年11月17日起，对及格境外机构投资者(简称QFII)、人平易近币及格境外机构投资者(简称RQFII)取得来历于中国境内的股票等权益性投资资产让渡所得，暂免征收企业所得税。正在2014年11月17日之前QFII和RQFII取得的上述所得应依法征收企业所得税。本通知合用于正在中国境内未设立机构、场合，或者正在中国境内虽设立机构、场合，但取得的上述所得取其所设机构、场合没有现实联系的QFII、RQFII。”按照《财务部 国度税务总局 证监会关于沪港股票市场买卖互联互通机制试点相关税收政策的通知》(财税〔2014〕81号)：二、关于市场投资者通过沪港通投资上海证券买卖所(以下简称所)上市A股的所得税问题1。对市场投资者(包罗企业和小我)投资所上市A股取得的让渡差价所得，暂免征收所得税。按照《财务部 国度税务总局 证监会关于深港股票市场买卖互联互通机制试点相关税收政策的通知》（财税〔2016〕127号）：二、关于市场投资者通过深港通投资深圳证券买卖所(以下简称深交所)上市A股的所得税问题 1。对市场投资者(包罗企业和小我)投资深交所上市A股取得的让渡差价所得，暂免征收所得税。非居平易近企业发生间接让渡中国居平易近企业股权的行为参照《国度税务总局关于非居平易近企业间接让渡财富企业所得税若干问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2015年第7号)的进行处置。按照《国度税务总局关于企业所得税若干问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2011年第34号)的：“……五、投资企业撤回或削减投资的税务处置 投资企业从被投资企业撤回或削减投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部门，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分派利润和累计亏损公积按削减实收本钱比例计较的部门，应确认为股息所得；其余部门确认为投资资产让渡所得。被投资企业发生的运营吃亏，由被投资企业按结转填补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资丧失。按照《财务部国度税务总局关于企业清理营业企业所得税处置若干问题的通知》(财税〔2009〕60号)：“五、企业全数资产的可变现价值或买卖价钱减除清理费用，职工的工资、社会安全费用和弥补金，结清清理所得税、了债企务，按计较能够向所有者分派的残剩资产。被清理企业的股东分得的残剩资产的金额，此中相当于被清理企业累计未分派利润和累计亏损公积中按该股东所占股份比例计较的部门，应确认为股息所得；残剩资产减除股息所得后的余额，跨越或低于股东投资成本的部门，应确认为股东的投资让渡所得或丧失。被清理企业的股东从被清理企业分得的资产应按可变现价值或现实买卖价钱确定计税根本。”按照《财务部 国度税务总局关于完美股权激励和手艺入股相关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）：“ 三、敌手艺投资入股实施选择性税收优惠政策 （一）企业以手艺投资入股到境内居平易近企业，被投资企业领取的对价全数为股票（权）的，企业或小我可选择继续按现行相关税收政策施行，也可选择合用递延纳税优惠政策。选择手艺投资入股递延纳税政策的，经向从管税务机关存案，投资入股当期可暂不纳税，答应递延至让渡股权时，按股权让渡收入减去手艺原值和合理税费后的差额计较缴纳所得税。”按照《中华人平易近国印花税法》，股东让渡非上市公司股权的，按照产权转移书据税目，以股权让渡书据价款的万分之五缴纳印花税。证券买卖印花税税率为成交金额的千分之一，按照自2023年8月28日，证券买卖印花税减半征收。按照《财务部 国度税务总局关于证券买卖印花税改为单边征收问题的通知》(财税明电〔2008〕2号)文件：经国务院核准，财务部、国度税务总局决定从2008年9月19日起，调整证券(股票)买卖印花税征收体例，将现行的对买卖、承继、赠取所书立的A股、B股股权让渡书据按千分之一的税率对两边当事人征收证券(股票)买卖印花税，调整为单边纳税，即对买卖、承继、赠取所书立的A股、B股股权让渡书据的出让方按千分之一的税率征收证券(股票)买卖印花税，对受让方不再纳税。1。按照《财务部、国度税务总局关于小我让渡股票所得继续暂免征收小我所得税的通知》(财税字〔1998〕61号)：“为了共同企业改制，推进股票市场的稳健成长，经报国务院核准，从1997年1月1日起，对小我让渡上市公司股票取得的所得继续暂免征收小我所得税。”2。按照《财务部、税务总局、证监会关于小我让渡全国中小企业股份让渡系统挂牌公司股票相关小我所得税政策的通知》（财税〔2018〕137号）和，自2018年11月1日（含）起，对小我让渡新三板挂牌公司非原始股取得的所得，暂免征收小我所得税。3。按照《财务部、税务总局关于证券买卖所税收政策合用问题的通知布告》（财务部、税务总局通知布告2021年第33号），新三板精选层公司转为北交所上市公司，以及立异层挂牌公司通过公开辟行股票进入北交所上市后，投资北交所上市公司涉及的小我所得税、印花税相关政策，暂按照现行新三板合用的税收施行。4。按照八条，上市公司限售股解禁后送、转股属于小我从公开辟行和让渡市场取得的上市公司股票的景象之一，小我让渡从上市公司取得的解禁后的限售股仍能够享受免征小我所得税的优惠政策。（1）上市公司股权分置完成后股票复牌日之前股东所持原非畅通股股份，以及股票复牌日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股（以下统称股改限售股）；（财税〔2009〕167号）（2）2006年股权分置新老划断后，初次公开辟行股票并上市的公司构成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、创业板市场）的限售股；（财税〔2010〕70号）（6）上市公司接收归并中，小我持有的原被归并方公司限售股所转换的归并方公司股份；（财税〔2010〕70号）（7）上市公司分立中，小我持有的被分立方公司限售股所转换的分立后公司股份；（财税〔2010〕70号）（8）全国中小企业股份让渡系统（新三板）挂牌公司、证券买卖所上市公司原始股；（财税〔2018〕137号、财务部 税务总局通知布告2021年第33号）按照《财务部 国度税务总局 证监会关于小我让渡上市公司限售股所得征收小我所得税相关问题的通知》（），限售股让渡，以限售股持有者为纳税权利人，以小我股东开户的证券机构为扣缴权利人。小我让渡限售股，以每次限售股让渡收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额。即：（2）限售股原值，是指限售股买入时的买入价及按照缴纳的相关费用。合理税费，是指让渡限售股过程中发生的印花税、佣金、过户费等取买卖相关的税费。若是纳税人未能供给完整、实正在的限售股原值凭证的，不克不及精确计较限售股原值的，从管税务机关一律按限售股让渡收入的15%审定限售股原值及合理税费。（3）按照第十八条，对于小我多次获得统一被投资企业股权的，让渡部门股权时，采用“加权平均值”确定其股权原值。（4）按照六条，若小我同时让渡上市公司限售股和畅通股的，该当视为优先让渡限售股，按缴纳小我所得税。限售股让渡所得小我所得税，采纳证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清理和证券机构间接扣缴相连系的体例征收。证券机构预扣预缴的税款，于次月7日内以纳税金形式向从管税务机关缴纳。2012年3月1日以前，证券机构手艺和轨制预备完成前构成的限售股，证券机构按照股改限售股股改复牌日收盘价，或新股限售股上市首日收盘价计较让渡收入，按照计较出的让渡收入的15%确定限售股原值和合理税费，以让渡收入减去原值和合理税费后的余额，合用20%税率，计较预扣预缴小我所得税额。纳税人按照现实让渡收入取现实成本计较出的应纳税额，取证券机构预扣预缴税额有差别的，纳税人应自证券机构代扣并解缴税款的次月1日起3个月内，持加盖证券机构印章的买卖记实和相关完整、实正在凭证，向从管税务机关提出清理申报并打点清理事宜。从管税务机关审核确认后，按照从头计较的应纳税额，打点退（补）税手续。纳税人正在刻日内未到从管税务机关打点清理事宜的，税务机关不再打点清理事宜，已预扣预缴的税款从纳税金账户全额缴入国库。2012年3月1日当前，小我让渡新上市公司限售股的，证券登记结算公司按照现实让渡收入和植入证券结算系统的标的限售股成来源根基值，以现实让渡收入减去成来源根基值和合理税费后的余额，合用20%税率，间接计较需扣缴的小我所得税额。合理税费是指让渡限售股过程中发生的印花税、佣金、过户费等取买卖相关的税费。（财税〔2011〕108号）按照《2024年12月27日起，小我让渡上市公司限售股所得缴纳小我所得税时，纳税地址为刊行限售股的上市公司所正在地。上市公司所正在地从管税务机关担任限售股让渡所得小我所得税征收办理，证券机构所正在地从管税务机关予以协同办理。（2024年12月27日前，限售股小我所得税由证券机构所正在地从管税务机关担任征收办理）小我股东无法供给实正在、完整的限售股凭证时，将按照限售股股权收入的15%做为审定限售股原值及合理税费。新上市公司正在申请打点股份初始登记时，确实无法供给相关成来源根基值材料和鉴证演讲的，证券登记结算公司正在完成股份初始登记后，将不再接管新上市公司申报相关成来源根基值材料和鉴证演讲，并按以现实让渡收入的15%审定限售股成来源根基值和合理税费。（财税〔2011〕108号）小我正在证券登记结算公司以非买卖过户体例打点应纳税未解禁限售股过户登记的，受让方所取得限售股的成来源根基值按照让渡方完税凭证、《限售股让渡所得小我所得税清理申报表》等材料确定的让渡价钱进行确定；如让渡方证券账户为机构账户，正在受让方再次让渡该限售股时，以受让方现实让渡收入的15%审定其让渡限售股的成来源根基值和合理税费。（财税〔2011〕108号）股权让渡是指小我将股权让渡给其他小我或法人的行为，包罗以下景象：出售股权；公司回购股权；刊行人初次公开辟行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开辟行体例一并向投资者发售；股权被司法或行政机关强制过户；以股权对外投资或进行其他非货泉易；以股权抵偿债权；其他股权转移行为。具有下列景象之一的，扣缴权利人、纳税人该当依法正在次月15日内向从管税务机关申报纳税：（1）受让方已领取或部门领取股权让渡价款的；（2）股权让渡和谈已签定生效的；（3）受让方曾经现实履行股东职责或者享受股东权益的；（4）国度相关部分判决、登记或通知布告生效的；（5）《股权让渡办理法子》（国度税务）第第四至第七项行为已完成的；（6）税务机关认定的其他有表白股权已发生转移的景象。小我让渡股权，以股权让渡收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财富让渡所得”申报缴纳小我所得税。（1）申报的股权让渡收入低于股权对应的净资产份额的。此中，被投资企业具有地盘利用权、衡宇、房地产企业未发卖房产、学问产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权让渡收入低于股权对应的净资产公允价值份额的；（1）能出具无效文件，证明被投资企业因国度政策调整，出产运营遭到严沉影响，导致低价让渡股权；（2）承继或将股权让渡给其能供给具有法令效力身份关系证明的配头、父母、后代、祖父母、外祖父母、孙后代、外孙后代、兄弟姐妹以及对让渡人承担间接扶养或者赡养权利的扶养人或者赡养人；（3）相关法令、或企业章程，并有相关材料充实证明让渡价钱合理且实正在的本企业员工持有的不克不及对外让渡股权的内部让渡；被投资企业的地盘利用权、衡宇、房地产企业未发卖房产、学问产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例跨越20%的，从管税务机关可参照纳税人供给的具有天分的中介机构出具的资产评估演讲审定股权让渡收入。6个月内再次发生股权让渡且被投资企业净资产未发生严沉变化的，从管税务机关可参照上一次股权让渡时被投资企业的资产评估演讲审定此次股权让渡收入。（1）以现金出资体例取得的股权，按照现实领取的价款取取得股权间接相关的合理税费之和确认股权原值；（2）以非货泉性资产出资体例取得的股权，按照税务机关承认或审定的投资入股时非货泉性资产价钱取取得股权间接相关的合理税费之和确认股权原值；（3）通过无偿让渡体例取得股权，具备第十第二项（承继或将股权让渡给其能供给具有法令效力身份关系证明的配头、父母、后代、祖父母、外祖父母、孙后代、外孙后代、兄弟姐妹以及对让渡人承担间接扶养或者赡养权利的扶养人或者赡养人）所列景象的，按取得股权发生的合理税费取原持有人的股权原值之和确认股权原值；（4）被投资企业以本钱公积、亏损公积、未分派利润转增股本，小我股东已依法缴纳小我所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值；股权让渡人已被从管税务机关审定股权让渡收入并依法征收小我所得税的，该股权受让人的股权原值以取得股权时发生的合理税费取股权让渡人被从管税务机关审定的股权让渡收入之和确认。小我让渡股权未供给完整、精确的股权原值凭证，不克不及准确计较股权原值的，由从管税务机关审定其股权原值。按照《中华人平易近国印花税法》，股东让渡非上市公司股权的，按照产权转移书据税目，以股权让渡书据价款的万分之五缴纳印花税。让渡上市公司股票的，证券买卖印花税税率为成交金额的千分之一，按照自2023年8月28日，证券买卖印花税减半征收。按照《财务部 国度税务总局关于证券买卖印花税改为单边征收问题的通知》(财税明电〔2008〕2号)文件：经国务院核准，财务部、国度税务总局决定从2008年9月19日起，调整证券(股票)买卖印花税征收体例，将现行的对买卖、承继、赠取所书立的A股、B股股权让渡书据按千分之一的税率对两边当事人征收证券(股票)买卖印花税，调整为单边纳税，即对买卖、承继、赠取所书立的A股、B股股权让渡书据的出让方按千分之一的税率征收证券(股票)买卖印花税，对受让方不再纳税。按照《中华人平易近国暂行条例》第二条、第十二条，法人股东正在让渡股票时需缴纳，税率为6%，小规模纳税人的征收率为3%。按照《财务部、国度税务总局关于合股企业合股人所得税问题的通知》()第，合股企业出产运营所得和其他所得采纳“先分后税”的准绳。合股企业让渡股权收入，再分派给天然人合股人，天然人合股人交小我所得税，法人合股人交企业所得税。按照第六条第五项第1目，运营所得，合股企业的小我合股人来历于境内注册的小我独资企业、合股企业出产、运营的所得，属于运营所得。又按照《关于小我独资企业和合股企业投资者征收小我所得税的》的通知（财税〔2000〕91号）第，合股企业以每一个合股报酬纳税权利人。第四条， 小我独资企业和合股企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及丧失后的余额，做为投资者小我的出产运营所得，比照小我所得税法的“个别工商户的出产运营所得”应税项目，合用5％—35％的五级超额累进税率，计较征收小我所得税。合股企业让渡股权，应按照“先分后税”准绳，按照合股企业的全数出产运营所得和合股和谈商定的分派比例确定合股企业各合股人的应纳税所得额。同时按照《国度税务总局关于打点2022年度小我所得税分析所得汇算清缴事项的通知布告》（国度税务总局通知布告2023年第3号），同时取得分析所得和运营所得的纳税人，可正在分析所得或运营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得反复申报减除。假设合股企业是选择按创投企业年度所得全体核算，合适《财务部 税务总局关于创业投资企业和投资小我相关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）前提的，创投企业小我合股人能够按照被让渡项目对应投资额的70%抵扣其能够从创投企业应分得的运营所得后再计较其应纳税额。年度核算吃亏的，准予按相关向当前年度结转。假设合股企业属于选择按单一投资基金核算的创投企业，按照《财务部 税务总局 成长委 证监会关于创业投资企业小我合股人所得税政策问题的通知》（财税〔2019〕8号），其小我合股人从该基金应分得的财富让渡所得，按照20%税率计较缴纳小我所得税。小我合股人按照其应从基金年度股权让渡所得平分得的份额计较其应纳税额，并由创投企业正在次年3月31日前代扣代缴小我所得税。如合适财税〔2018〕55号前提的，创投企业小我合股人能够按照被让渡项目对应投资额的70%抵扣其应从基金年度股权让渡所得平分得的份额后再计较其应纳税额，当期不脚抵扣的，不得向当前年度结转。法人合股人缴纳企业所得税。按照《国度税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（）第：企业让渡股权收入，应于让渡和谈生效、且完成股权变动手续时，确认收入的实现。让渡股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权让渡所得。按照《中华人平易近国印花税法》，股东让渡非上市公司股权的，按照产权转移书据税目，以股权让渡书据价款的万分之五缴纳印花税。让渡上市公司股票的，证券买卖印花税税率为成交金额的千分之一，按照自2023年8月28日，证券买卖印花税减半征收。按照《财务部 国度税务总局关于证券买卖印花税改为单边征收问题的通知》(财税明电〔2008〕2号)文件：经国务院核准，财务部、国度税务总局决定从2008年9月19日起，调整证券(股票)买卖印花税征收体例，将现行的对买卖、承继、赠取所书立的A股、B股股权让渡书据按千分之一的税率对两边当事人征收证券(股票)买卖印花税，调整为单边纳税，即对买卖、承继、赠取所书立的A股、B股股权让渡书据的出让方按千分之一的税率征收证券(股票)买卖印花税，对受让方不再纳税。
